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德勤举报门启示:“贩卖”审计意见要不得

2021-02-08 04:34:26 每日经济新闻 

每经评论员 王砚丹

近日德勤事件闹得沸沸扬扬。一位代号“YW”员工的50页PPT引起轩然大波,直指审计过程中存在未执行抽凭程序、胡乱填写凭证日期和金额等违规行为。对此,德勤很快就发出公告称:“未发现任何证据影响我们审计工作的充分性,因此相关审计工作支持我们的审计意见。我们会对收到的任何质疑进行调查”。

然则树欲静而风不止。不但资本市场、审计圈议论纷纷,连证监会都发声:已经安排对举报事项进行核查,也要求德勤内部自查,后续情况将持续跟进。

笔者认为,无论这位员工出于怎样的目的进行举报,社会关注的重点在于审计行业的独立性、专业性、完整性,更重要的是审计人员的职业道德。作为资本市场的“看门人”,审计机构的职责不能是“贩卖”审计意见,做“拿人钱财,与人消灾”的事情。

在我国,审计行业发展壮大与资本市场建设发展息息相关。公众无法通过个人力量确定一家公司财务报表的真实性、内部控制完整性,只能借助审计师出具的报告。因此,审计行业的定位从来都很明确:在注册会计师教材中被定义为“经济卫士”。在新证券法中,则作为中介机构重要组成部分被定义为“看门人”。

要成为一名签字审计师,门槛是很高的,首先要通过中国注册会计师考试,自1991年我国首次举办注册会计师考试以来,629.70万人先后报名参加考试。截至2018年底,只有25.37万人通过考试并取得全科合格证书。

但现实中,有着精英光环的审计师、会计师事务所却屡出问题。2001年发生在美国的安然破产案,拖累安达信事务所退出历史舞台,全球知名的“五大”变成“四大”。在国内,上市公司神州长城(即神城A退)曾自曝2017年度财务造假,当期立信会计师事务所出具的标准无保留意见被啪啪打脸。

造成这种问题的原因是多元的:首先,审计费用由被审计单位支付,最终诉求只有一个:一份程式化的“标准无保留意见”审计报告。所以从商业本质来说,审计机构成了审计意见的出售方,上市公司成了购买方。

其次,事务所之间竞争激烈,价格战时有发生。和任何一个行业一样,其客户获取也会讲究人脉等资源。笔者曾专门就证券行业审计费用进行统计,发现就在2020年,就连海通、西南等资本实力雄厚的券商也大幅压缩了年审计费用上限。在IPO保荐工作中,更是券商等保荐机构“吃肉”,审计、律师“喝汤”。签字审计师虽然执业门槛较高,收入却往往不能和券商等相提并论。经过多年高强度的审计工作,难免有诸如YW举报的高级经理那样出现职业倦怠感、忘记初心,用“放飞机”糊弄工作的情况发生。

第三,据笔者了解,有大量繁琐细致的审计工作由新人甚至在校实习生完成,尤其是年审季。这一方面是不少事务所出于压缩成本的考量,另一方面也是因为许多审计工作时间紧、任务重。

对于YW的举报,舆论褒贬不一。有认为他打着道德旗号、有挟私报复之嫌;也有盛赞他敢于发声、揭示行业潜规则。笔者认为,YW做的PPT固然精美,但也充斥着许多主观判断。特别是他花了重点篇幅描述的存货减值认定,在会计、审计实操中本就带有主观成分。

不过,即使YW有私心,但他能够站出来,让社会更多关注到审计行业内幕,对监督中介机构勤勉尽责也有着重要意义。笔者衷心希望这次举报门能倒逼审计机构不断优化审计工作程序,纠偏少数机构“贩卖”审计意见的异化经营观念。长期来看,对注册会计师行业公信力树立利大于弊。

(责任编辑:李佳佳 HN153)
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