1.5万亿留抵退税政策细节公布，4月1日起微型企业可首先退税

近日，今年实施的1.5万亿元增值税留抵退税操作细节公布。4月1日起，所有行业小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户以及制造业等六个行业，分阶段全额退还存量留抵税款，增量留抵税款也从4月1日起按月全额退还。

在3月23日举行的国务院政策例行吹风会上，财政部副部长许宏才表示，要确保该退的税款尽快退到企业账上。作为具体执行部门，国家税务总局副局长王道树表示，对符合政策条件、低风险的纳税人，将简化退税审核程序，全链条电子化退税，申请即办、高效退税。

今年的政府工作报告提出，我国将实施新的组合式税费支持政策，全年退税减税约2.5万亿元，其中1.5万亿元为增值税留抵退税。这一举措相当于直接给市场主体发放了1.5万亿元的现金流，备受期待与关注。

全部小微企业及制造业等六行业均可退税，退增量也退存量

3月21日的国务院常务会议审议通过了2022年实施大规模留抵退税具体政策安排，明确“退给谁”“何时退”“如何退”等政策细节。

根据安排，今年的留抵退税优先支持小微企业、重点支持制造业等行业。以下市场主体均可享受今年的退税“红包”：所有行业小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户以及制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业。

从时间安排上看，小微企业先退，存量留抵税额在6月底前一次性全部退还，其中微型企业在4月集中退还，小型企业在5月至6月退还；7月份开始，制造业等六个行业退还存量留抵税额，今年底前全部完成。

除存量留抵税额一次性全部退还外，对增量留抵税额，上述市场主体全部从4月1日起按月全额退还。

王道树表示，各个节点的集中办理并不是“过期不候”，符合条件的纳税人在以上节点后仍可按规定申请退税。考虑到今年留抵退税户数多、小额退税占比较高的情况，对符合政策条件、低风险的纳税人，将简化退税审核程序，全链条电子化退税，申请即办、高效退税。

4月1日前，税务部门还将利用电子税务局提示提醒等方式，面向纳税人开展第一轮全覆盖政策宣传。随后，有针对性地适时开展多轮次辅导，对留抵退税存量情况复杂的企业，必要时采取“一对一”辅导，上门讲解。记者注意到，北京一些商务楼宇已经联合属地税务部门开始线上政策培训。

除1.5万亿元的留抵退税，总计约2.5万亿元的退税减税中还有1万亿元是其他减税降费措施带来的，包括延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的系列减负举措等。

中央财政弥补地方缺口，首批4000亿元转移支付已经下达

今年的大规模留抵退税政策中还有一项重要的保障措施：中央财政专门安排1.2万亿元转移支付资金，支持基层落实退税减税和保就业、保基本民生等。

按照现行财政体制，增值税中央与地方五五分享，相应退税也是五五分担。实施大规模留抵退税会对地方财政造成明显冲击。

为避免地方财政收支缺口加大或落实退税不积极，今年中央财政在承担50%分担比例的基础上，专门安排了1.2万亿元转移支付资金支持地方，确保退税政策不打折扣。首批用于支持小微企业留抵退税的转移支付4000亿元已经于3月21日提前下达，为4月1日的退税做好准备。

许宏才介绍，经过测算，留抵退税中央对地方补助比例平均超过82%。也就是说，在留抵退税形成的总减收当中，中央承担50%，又补助了地方82%，实际上地方承担了50%当中的18%，按总量算是9%。

1.2万亿元中，另有一部分资金用于支持地方落实其他减税降费措施以及除减税外的县区增支因素，补充县区财力。

除1.2万亿元外，中央财政还安排了正常的转移支付，增长幅度也很高。二者相加，今年中央财政对地方的转移支付规模接近9.8万亿元，比上年增长18%。

许宏才表示，如果再加上正常的转移支付资金，预计地方主要是县区落实新增留抵退税和其他减税降费实际的减收是完全能够补齐的，能够确保退税减税的政策落实到位，确保县区财政平稳运行。

对于退税资金，中央财政建立了预拨机制，根据下达的退税专项资金预算和税务部门提供的退税计划等，逐月调拨，逐月滚动清算，“算完了以后确保地方国库库款余额能顶半个月的退税。”许宏才表示。

提前退、存量退、扩范围，我国现代增值税制度更加完善

作为我国第一大税种，2021年国内增值税收入约6.4万亿元，占全部税收收入的三分之一以上。增值税同时是一种流转税，是对商品或服务在流转过程中产生的增值部分征收的一种税。在实际流转过程中，商品或服务的增值很难准确计算，因此，我国采用税款抵扣的计税方式，也就是用销项税额扣除进项税额，所得差额作为应纳税额。

如果当期进项税额高于销项税额，就会出现进项税额抵扣不完的情况。对这部分税额，我国曾长期采取当期不予退还，而是留抵，结转到下一个纳税期继续抵扣，即“留抵税款”，这一定程度上会增加企业资金占用。

通过近年来的改革，我国基本已经建立起现代增值税制度。对留抵税款，从2018年以前的结转下期抵扣，到2019年以后对部分先进制造业增量留抵税额全部退还，对其他行业设定60%的退还比例；再到今年，对留抵税额提前实行大规模退税。

“大规模”体现在多个方面。许宏才介绍，首先是提前退付，今年实施的留抵退税政策改为购进退税，不再等企业产生销售之后再去抵扣，税务部门在前面就把进项增值税办理退税。

同时，启动存量退税。此前，我国留抵退税主要是针对2019年4月以后的增量留抵税款，今年不仅按月全额退付增量留抵税款，同时一次性退还以前年度结存的进项增值税，若干年以来没有通过销项抵掉的进项增值税全部可以退还。

此外，今年扩大了政策适用范围，所有制造业和小微企业以及其他一些重点行业均纳入范围，小微企业的退还比例也从60%提高到了100%。

许宏才表示，今年的大规模留抵退税不仅是应对当前经济下行压力的需要，同时也完善了我国现代增值税制度，有利于缩短抵扣周期，减少企业成本，引导企业按市场情况合理决策，更加符合现代增值税税制要求。

新京报记者 姜慧梓

编辑 张磊校对 杨许丽