金岩石：减税新政不“刺激”，小微企业“免税”考量应提上日程了！

　　1月18日发布的“普惠性税收减免政策”还是不够的，还是将鼓励年轻一代“混职场”而非激励他们“闯商场”! 理论上来说，在经济增长“台阶式下降”的阶段，“混职场”月入1-2万的人都足够聪明，国家税制应激励他们的多数去“闯商场”，而不是在职场勾心斗角，浪费人生。

　　文：金岩石   责任编辑：李靖

　　2019年1月18日，财政部和税务总局印发通知，对小微企业实施“普惠性税收减免政策”，中国在全球性减税的趋势中又迈出了人们期待的一步，可赞！在2018年10月新税法生效时，我就写了《个体工商户也该减税了》，文章提出一个税制改革的激励机制问题：要考量一项税制改革是在鼓励就业，还是鼓励创业？

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　　税收新政，人才选择“混职场”的诱惑依然高于“闯商场”

　　这次“普惠性税收减免政策”，个税起征点调升的受益人是月薪1-2万元的工薪阶层，从实际收入看，这个群体对应的个体工商户是每月营业额8万以下/年度应纳税收额100万以内的群体，是“小微企业”的90%以上。

　　月薪1-2万元的打工者都是聪明人，其中多数人都有选择的机会，是选择“混职场”还是选择“闯市场”，税制是背后的一个隐形杠杆。

　　调升个税起征点是鼓励“混职场”，而减免小微企业税收则是鼓励“闯市场”。从这个角度看，新颁布的“普惠性税收减免政策”是不够“刺激”的。

　　每月销售额10万以下免征增值税，每年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。税后的实际所得虽然比月薪1-2万的工薪阶层高1-2倍，但要支付财务费用并承担投资风险，还没有工薪阶层的“五险一金”。设身处地考虑，这样的税收政策下，人才选择“混职场”的诱惑依然高于“闯市场”。

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　　小微企业减税力度有限，“免税”才是真章！

　　曾经讲过，中国经济并非“L型”增长，而是典型的“台阶式”下降，其拐点发生在2007年。2007年经济增长速度达到13.5%的巅峰后，大约每隔两三年，经济增长速度下降2-3%。至2016年降到6.7%，盘整两三年将在2019年再度下降。在经济增长“台阶式”减速的同时，产业结构不断优化，而优化的主要标准是第三产业占比逐年上升。放眼全球，第三产业占比超过60%的国家没有一个国家的年度经济增长速度高于5%，中国也不会例外。

　　在第三产业占比达到60-85%的经济增长阶段，传统工农业的规模化经营模式必然退潮。大公司数量减少，细小微企业集群出现，其结果必然是月薪1-2万的就业机会减少，月营业额10万以下的个体工商户迅速增加。此外，老龄社会的老龄创业趋势即将出现，细小微企业抱团取暖、集群发展，个体工商户数量增长将加快。此时，国家税制改革的激励机制应激励月薪1-2万的聪明人去“闯市场”，而不是选择“混职场”，在大公司内部勾心斗角，浪费人生。大公司创造的中高层岗位越来越少，细小微企业“闯商场”的机会越来越多，在这个趋势中，任何一个国家，都不应鼓励大公司包养聪明人“混职场”，而应鼓励年轻人“闯商场”。大众创业，万众创新，才能自下而上驱动一个国家的创新成长。在第三产业占比超过60%的发展阶段，城市化完成，新中产崛起，大公司胸有猛虎，细小微“细嗅蔷薇”，二者相得益彰。

　　全球化市场的最新趋势之一是减税，但在各国税制改革的实践中，人们常常忽视各国实施的减税政策都是“结构性减税”，其基本特征是：大企业少减，中小企业多减，小微企业多免。和人体的血脉系统一样，大企业如国之动脉，小微企业如毛细血管，如果创业者的平均收入不能达到工薪阶层的5倍以上，全社会的创业率必然较低，失业率必然上升，所以我建议财政部和国税局“高抬贵手”，在制定“普惠性减免税收政策”之时，注入“激励性税收减免”的考量。

　　2018年的新税法将个税起征点提高到5000元，受益最高的群体是月薪1-2万元收入者，减税幅度逾25%。但税制改革不仅要激励就业者提高消费，还应激励创业者和投资人。因此建议: 每月营业额8万以下/年度营业额百万以内的个体工商户全额免税。

　　此外，在税制改革中，还应该对本土小微企业给予“引进外资”的优惠政策如“两免三减半”，即两年免税，三年减半征收。简而言之，改革开放的早期发展靠引进外资，小康社会的就业创造靠民营小微，税制改革要横贯时空，总不能“肥了外鬼，亏了家奴”。

　　2019年1月19日于北京

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